某小规模纳税人是工业企业
某小规模纳税人是工业企业，2016年第一季度销售收入合计为8万元(不含税，3月份销售收入为1万元，下同)，如果达到免征增值税条件时，2月份销售收入为2万元，企业所得税实行核定征收，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，应税所得率为10%，其中1月份销售收入为5万元，将有关应交增值税转入营业外收入。如何申报增值税?
按季度申报增值税的会计处理
1月份会计处理
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
2月份会计处理
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(减免税额)
3月份会计处理
(1)借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(减免税额)
(2)3月末，分录如下：
借： 应交税费——应交增值税
应交税费——应交增值税(减免税额)
应交税费——应交增值税(减免税额)
贷：营业外收入
(3)季度末计算企业所得税=80,000×10%×25%=2,000(元)借：所得税费用
贷:应交税费——应纳企业所得税
原标题：小规模纳税人季报退税怎么做账?老会计举例分享！
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